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一般纳税人有必要转变成小规模纳税人吗?
时间 : 2019-09-17 14:00 浏览量 : 22

前不久,财政部、国家税务总协同下发了《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(税务总局〔2018〕33号,下称33号文档)。文档要求,增值税小规模纳税人标准统一为年应征入伍增值税销售总额500万余元及下列,并要求在2018年12月31此前容许已登记为一般纳税人的公司转备案为小规模纳税人。做为增值税一般纳税人,转备案为小规模纳税人是不是划算?笔者认为,公司理应融合税赋、盈利、现金流量等要素综合性计算,能够做出最后取舍。

最先,公司理应考虑到上下游关键经销商经营者种类,计算本身具体税赋。增值税一般纳税人必须变为小规模纳税人吗

比如,甲经贸公司,2018年1月开设,本月评定为增值税一般纳税人,可用17%征收率。2018年1月~4月未税销售总额200万余元,纳税额为6万余元,进项留抵1.6万余元。依据《财政部、国家税务总关于调节增值税率的通知》(税务总局〔2018〕32号)要求,假设从2018年5月1日起,甲公司全部购入货品均可用16%征收率,该公司5月未税销售总额为100万余元,销项税16万余元,购入未税成本费为80万余元,进项税12.8万余元,假设全部库存商品所有卖出,这时甲公司应怎样挑选?

假设甲公司和上游客户同是一般纳税人时,5月应纳税所得额为100×16%-12.8-1.6=1.6(万余元),税负率为1.6%;当上游客户变换为小规模纳税人时,甲公司可抵扣进项税80×3%=2.4(万余元),5月应纳税所得额为100×16%-2.4-1.6=12(万余元),税负率为12%。

假设甲公司转备案为小规模纳税人真实身份,这时上游客户不管挑选哪种经营者真实身份,甲公司均没法抵扣进项税,5月应纳税所得额为100×3%=3(万余元),税负率为3%。不难看出,甲公司是不是转备案小规模纳税人,理应考虑到上下游经销商选用哪种记税方法,依据应纳税所得额明确最优化计划方案。

有的公司明确提出,假如具体税赋高过选用3%增值税率测算的税额,那麼挑选转备案为小规模纳税人是不是就必须适合?这类念头不是精确的。依据33号文档要求,依照《增值税暂行条例实施办法》第二十八条要求,已登记为增值税一般纳税人的人或单位,在2018年12月31此前,可转备案为小规模纳税人,其未抵税的进项税作转来解决。如实例中甲公司假如在5月1今后提交申请并变为小规模纳税人,其早期留抵1.6万余元尽管属预缴税款,可是没法在将来保持市场销售时抵扣增值税销项税,务必需作进项税额转出,将导致税收优惠政策多缴税金。一起该进项税所有记入库存商品成本费,因为货品所有卖出,最终所有结转成本到主营业务成本。

次之,公司应重中之重关心现钱净流量(暂未考虑到印花税费)和利润率二项指标值。增值税一般纳税人必须变为小规模纳税人吗

假设甲公司和上游客户同是一般纳税人时,甲公司现钱净流量为116-80-12.8=23.2(万余元),下月交纳增值税时还必须产生现金流量-16+12.8+1.6=-1.6(万余元),全部业务流程的总体净现金流为23.2-1.6=21.6(万余元),利润率为100-80=20(万余元);当甲公司为一般纳税人,上游客户为小规模纳税人时,甲公司现钱净流量为116-80-2.4=33.6(万余元),下月交纳增值税时还必须产生现金流量-16+2.4+1.6=-12(万余元),全部业务流程的总体净现金流为33.6-12=21.6(万余元),利润率为100-80=20(万余元)。

当甲公司变为小规模纳税人时,相匹配进项税没法抵税,只有沉定在销售产品成本费中,进而推升了公司运营成本,造成利润率急剧下降。假设甲公司变为小规模纳税人,上游客户为一般纳税人时,甲公司现钱净流量为103-80-12.8=10.2(万余元),下月交纳增值税时还必须产生现金流量-3万余元,全部业务流程的总体净现金流为10.2-3=7.2(万余元),进项税12.8万余元和早期留抵税额1.6万余元转到销售产品成本费,利润率为100-80-12.8-1.6=5.6(万余元);当上游客户为小规模纳税人时,甲公司现钱净流量为103-80-2.4=20.6(万余元),下月交纳增值税时还必须产生现金流量-3万余元,全部业务流程的总体净现金流为20.6-3=17.6(万余元),进项税2.4万余元和早期留抵税额1.6万余元转到销售产品成本费,利润率为100-80-2.4-1.6=16(万余元)。

再度,公司要考虑到在制造行业中的具体影响力。增值税一般纳税人必须变为小规模纳税人吗

假如中下游顾客为一般纳税人,并且具备极强的讨价还价工作能力,这时轻率变为小规模纳税人后,只有自开或代开增值税率为3%的增值税增值税专票,中下游顾客因此会压得很低合同书价钱填补抵税不够,占据征收率降低产生的政策红利。假如公司立即应对本人终端设备顾客,在公司利润率较高、顾客对经营者真实身份沒有专业规定的前提条件下,提议挑选小规模纳税人真实身份。

总的来说,公司理应融合税务总局相关法律法规要求,考虑到公司本身要素科学研究整体规划,不能盲目从众,轻率管理决策,保证公司切切实实地享有到降税收益。

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