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如何计算企业所得税前有哪些支出可以扣除
时间 : 2019-09-18 14:00 浏览量 : 24

公司具体产生的与获得收益相关的、有效的开支,包含:成本费、花费、税费、损害、收益性支出,准许除以应纳税额时扣减。

  除所得税发以及规章另有要求外,公司具体产生的成本费、花费、税费、损害和收益性支出,不可反复扣减。

 最新消息!对你说测算所得税前有什么开支能够扣减

  一、工资薪金所得

  中华共和国所得税法实施条例 ——中华人民共和国国务院令第512号

  公司产生的有效的薪水、薪酬开支,准许扣减。

  薪水、薪酬,就是指公司每个缴税本年度付款给在本公司认职或是雇用的职工的全部现钱方式或是非现金方式的劳务报酬,包含标准工资、奖励金、补贴、补助、年尾涨薪、加班费,及其与职工认职或是雇用相关的收益性支出。

  国税总局有关公司工资薪金所得及其员工福利费扣减难题的通告 ——国税函〔2009〕3号

  “有效工资薪金所得”,就是指公司依照股东会、股东会、薪资联合会或有关监督机构制定的工资薪金所得规章制度要求具体派发给职工的工资薪金所得。

  “工资薪金所得总金额”,就是指公司依照本通告第一个要求具体派发的工资薪金所得总数,不包含公司的员工福利费、职工教育经费、工会经费及其养老保险金、医疗保险费、下岗保险费用、工伤险费、生孕保险费用等社会保险金和公积金。归属于国有制特性的公司,其工资薪金所得,不能超过政府部门相关部门给与的限制金额;超出一部分,不可记入公司工资薪金所得总金额,也不可除以公司应纳税额时扣减。

  怎样鉴别开支抵扣

  归属于工资薪金所得還是员工福利?

  国税总局有关公司工资薪金所得和员工福利费等开支抵扣难题的公示 ——国税总局公示2015年第34号

  纳入公司员工工资薪金所得规章制度、固定不动与工资薪金所得一块儿派发的福利性补助,合乎国税函〔2009〕3号文档第一个要求的,可做为公司产生的工资薪金所得开支,符合规定在抵扣。不可以一起满足条件的福利性补助,应做为国税函〔2009〕3号文档第三点要求的员工福利费,符合规定测算额度抵扣。

  二、社会保险金

  中华共和国所得税法实施条例——中华人民共和国国务院令第512号

  公司按照国务院办公厅相关主管机构或是省部级市人民政府要求的范畴和规范为员工交纳的基础养老保险金、基础医疗保险费、下岗保险费用、工伤险费、生孕保险费用等基础社会保险金和公积金,准许扣减。

  公司依照相关法律法规要求为特殊工种员工付款的生命安全保险费用和国务院办公厅财政局、税收主管机构要求能够扣减的别的商业服务保险费用,准许扣减。

  补充养老保险、填补医疗保险费

  怎样抵扣?

  国家财政部 国税总局有关填补养老保险金填补医疗保险费相关所得税现行政策难题的通告——税务总局〔2009〕27号

  公司依据相关法律法规现行政策要求,为在本公司认职或是雇用的全体人员付款的填补养老保险金、填补医疗保险费,各自不在超出员工职工薪酬5%规范内的一部分,除以应纳税额时准许扣减;超出的一部分,未予扣减。

  三、员工福利费、工会经费、职工教育经费

  中华共和国所得税法实施条例——中华人民共和国国务院令第512号

  公司产生的员工福利费开支,不超出薪水、薪酬总金额14%的一部分,准许扣减。

  公司拨缴的工会经费,不超出薪水、薪酬总金额2%的一部分,准许扣减。

  除国务院办公厅财政局、税收主管机构另有要求外,公司产生的职工教育经费开支,不超出薪水、薪酬总金额2.5%的一部分,准许扣减;超出一部分,准许在之后缴税本年度结转成本扣减。

  国家财政部 国税总局 有关高新企业职工教育经费抵扣现行政策的通告——税务总局〔2015〕63号

  高新企业产生的职工教育经费开支,不超出工资薪金所得总金额8%的一部分,准许除以所得税应纳税额时扣减;超出一部分,准许在之后缴税本年度结转成本扣减。高新企业就是指申请注册在我国地区、推行查账征收、经评定的高新企业。

  国家财政部 国家税务总 商业部 国家科技部 國家发展趋势改革创新委 有关将技术性先进型服务项目所得税现行政策营销推广至全国性执行的通告——税务总局〔2017〕79号

  经评定的技术性先进型服务型产生的职工教育经费开支,不超出工资薪金所得总金额8%的一部分,准许除以应纳税额时扣减;超出一部分,准许在之后缴税本年度结转成本扣减。

  四、业务招待费

  中华共和国所得税法实施条例

  ——中华人民共和国国务院令第512号

  公司产生的与企业安全生产主题活动相关的业务招待费开支,依照发生额的60%扣减,但最大不能超过当初市场销售(运营)收益的5‰。

  国税总局有关所得税应纳税额若干意见税收解决难题的公示——国税总局公示2012年第15号

  公司在筹备期内,产生的与筹备主题活动相关的业务招待费开支,可按具体发生额的60%记入公司筹备费,并按相关要求在抵扣;产生的宣传费和业务流程广告费,可按具体发生额记入公司筹备费,并按相关要求在抵扣。

  五、宣传费和业务流程广告费

  中华共和国所得税法实施条例——中华人民共和国国务院令第512号

  公司产生的满足条件的宣传费和业务流程广告费开支,除国务院办公厅财政局、税收主管机构另有要求外,不超出当初市场销售(运营)收益15%的一部分,准许扣减;超出一部分,准许在之后缴税本年度结转成本扣减。

  国税总局有关所得税应纳税额若干意见税收解决难题的公示——国税总局公示2012年第15号

  公司在筹备期内,产生的宣传费和业务流程广告费,可按具体发生额记入公司筹备费,并按相关要求在抵扣。

  国家财政部国税总局有关宣传费和业务流程广告费开支抵扣现行政策的通告——税务总局〔2017〕41号

  针对化妆品制造与市场销售、药业生产制造和饮品生产制造(可含酒水生产制造)公司产生的宣传费和业务流程广告费开支,不超出当初市场销售(运营)收益30%的一部分,准许扣减;超出一部分,准许之后缴税本年度结转成本扣减。

  香烟公司产生的香烟宣传费和业务流程广告费开支,一概不可除以应纳税额时扣减。

  六、公益性捐赠开支

  中华共和国所得税法——中华共和国主席令第63号

  公司产生的公益性捐赠开支,在本年度资产总额12%之内的一部分,准许除以应纳税额时扣减。

  中华共和国所得税法实施条例——中华人民共和国国务院令第512号

  公司产生的公益性捐赠开支,不超出本年度资产总额12%的一部分,准许扣减。本年度资产总额,就是指公司按照國家一致企业会计制度的要求测算的本年度营业利润。

  公益性捐赠新政策出台

  国家财政部国家税务总有关公益性捐赠开支所得税税前结转成本扣减相关现行政策的通告——税务总局〔2018〕15号

  一、公司根据服务性社会团体或是市级(含市级)左右市人民政府以及构成单位和派出机构,用以公益活动、公益慈善的捐赠支出,在本年度资产总额12%之内的一部分,准许除以应纳税额时扣减;超出本年度资产总额12%的一部分,准许结转成本之后3年本质测算应纳税额时扣减。

  本条所指服务性社会团体,理应依规获得公益性捐赠抵扣资质。

  本条所指本年度资产总额,就是指公司按照國家一致企业会计制度的要求测算的超过零的金额。

  二、公司当初产生及之前年度结转成本的公益性捐赠开支,准许在当初抵扣的一部分,不可以超出公司当初本年度资产总额的12%。

  三、公司产生的公益性捐赠开支未能当初抵扣的一部分,准许向之后本年度结

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